중간예납 추계신고 안내
소정의 종합소득이 있는 거주자는 1.1 - 6.30 까지의 기간을 중간예납기간으로 하여 원칙적으로 전년도에 종합소득에 대한 소득세로서 납부하였거나, 납부할 금액의 1/2에 상당하는 금액을 11월30일까지 납부하여야 합니다.
원칙적으로 직전과세기간의 실적을 기준으로 하는 방법에 의하나 일정한 요건을 충족한 경우 중간예납추계액에 의한 방법(가결산 방법)을 적용합니다.
이하에서는 중간예납추계·신고 하는 방법에 대해서 알아 보겠습니다.
1. 요건
1) 전연도에 납부하였거나 납부할 세액이 없는 자로서 당해연도에 중간예납기간 중 종합소득이 있는 거주자
2) 중간예납을 하여야 할 거주자의 중간예납추계액이 중간예납기준액(전년도 납부하였거나 납부할 금액)의 30%에 미달하는 경우
2. 중간예납추계액의 계산
1) 중간예납 추계액 = 종합소득산출세액 × ½ - (중간예납기간의 종합소득에 대한 공제, 감면세액, 예정신고산출세액.수시부과세액, 원천징수세액)
2) 종합소득산출세액 = (중간예납기간의 종합소득금액 × 2 - 종합소득공제) × 기본세율
3. 중간예납추계액 계산시 유의사항
1) 이월결손금 공제
중간예납기간개시일 전 5년 이내에 개시한 과세기간에서 발생한 결손금은 전액공제함
2) 준비금 등의 필요경비 산입
소득세법 및 조세특례제한법에 의한 준비금 및 충당금은 필요경비에 계상한 경우에 한하여 필요경비에 산입할 수 있다.
3) 감가상각비의 필요경비 산입
감가상각비는 필요경비로 계상한 감가상각비로서 당해 중간예납기간의 상각범위액을 한도로 필요겅비에 산입하게 된다.
4) 준비금 등의 총수입금액 환입
필요경비에 산입한 연도의 익연도에 일시에 총수입금액에 환입하여야 하는 준비금 및 충당금은 전액 총수입금액에 환입한다.
5) 최저한세의 적용
준비금 세액공제 및 세액감면 등에 대하여는 최저한세의 규정을 적용한다.
4. 신고와 납부
중간예납추계액에 의하는 거주자는 11월1일 - 11월 30일 까지 중간예납추계액을 중간예납세액으로 하여 납세지관할세무서장에게 신고하고 그 중간예납세액을 11월 30일까지 납부하여야 합니다.
5. 결정.경정
관할세무서장은 중간예납추계액 신고를 한 자의 신고내용에 탈루 또는 오류가 있거나 신고를 하여야 할 자가 신고를 아니한 때에는 중간예납세액을 경정 또는 결정할 수 있습니다.
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